Решено! - Аудит. Ситуационная задача

Аудит

Ситуационная задача 7

Для выработки однозначных подходов к определению уровня существенности аудиторская фирма «Стандарт аудит» установила во внутрифирменных стандартах критерии существенности (материальности) для отдельных статей баланса. Внутрифирменный стандарт предусматривает примерный предельный процент ошибок от стоимости той или иной статьи, а именно: отклонение значения каждого показателя до 5% могут быть признаны не существенными; отклонения в пределах от 5% до 10% аудитор оценивает в зависимости от своего профессионального суждения; отклонение более 10% является существенным.

В процессе проверки бухгалтерской (финансовой) отчётности ОАО «Витязь» были

выявлены следующие нарушения:

- путём сопоставления данных, методом встречной проверки хозяйственных договоров, счетов - фактур, книги продаж, журналы регистрации выданных счетов - фактур, накладных и записей в журналах - ордерах и главной книге была установлена нереальная дебиторская задолженность в сумме 275000 руб.;

- путем инвентаризации материально - производственных запасов установлено, что на предприятии не созданы условия для обеспечения сохранности запасов, не в полной мере соблюдаются требования законодательства, недостача материальных ценностей составила 65000 руб.;

- при проверке кассовых операций обнаружена недостача 120 руб.

Суммы, указанные в отчётности ОАО «Витязь» в разделе 2 баланса «Оборотные активы», представлены в таблице.

Строки раздела баланса «Оборотные активы»

Статья Сумма, тыс. руб.

Запасы 898,6

в том числе:

сырьё и материалы, и другие аналогичные ценности (10,15,16) 639,5

прочие запасы и затраты 262,1

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты) 2 985,6

в том числе:

покупатели и заказчики (62,76) 2 160,1

прочие дебиторы 825,5

Денежные средства 567,8

в том числе:

касса (50) 51,5

расчётный счёт (51) 516,3

Итого по разделу 2 «Оборотные активы» 4 452,0

Используя данные таблицы «Строки раздела баланса «Оборотные активы» и информацию о предельных отклонениях, обобщите результаты предельно допустимой суммы ошибок и фактически выявленные отклонения. Расчёт оформите в таблице.

Расчёт влияния фактической ошибки на статьи баланса

Статья 2 раздела актива баланса «Оборотные активы» Сумма статей баланса, тыс. руб. Границы предельно допустимого размера ошибки по разделу «Оборотные активы» Фактическая ошибка, выявленная в результате проверки, тыс. руб. Влияние фактической ошибки на статью баланса, %

Минимальная граница Максимальная граница

% сумма % сумма

1 2 3 4 5 6 7 8

Сделать выводы о влиянии выявленных нарушений на достоверность бухгалтерской отчётности ОАО «Витязь»

Задачи по аудиту материалов

С учетом требований Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств проверьте правильность:

- определения результатов инвентаризации всех имеющихся материалов на складе;

- бухгалтерских проводок;

- исчисления сумм НДС.

Данные бухгалтерского учета и инвентаризации материалов на складе:

Материал Единица измерения Учетная цена, р. Наличие

Фактическое По учетным данным

количество сумма количество сумма

Спирт технический кг 30,0 50 1500,0 100 3000,0

Белила цинковые кг 32,0 154 4928,0 125 4000,0

Олифа «Оксоль» кг 25,3 328 8298,4 320 8096,0

Провод сечением 2мм м 10,0 560 5600,0 650 6500,0

Провод сечением 4мм м 15,0 820 12300,0 720 10800,0

Бумага упаковочная кг 3,2 1000 3200,0 1000 3200,0

Итого 1922 35 826,4 2915 35 596,0

Масса 1л спирта 0,9кг. Транспортно-заготовительные расходы по вспомогательным материалам на день инвентаризации составили 10%.

В бухгалтерском учете даны проводки:

дебет 20, кредит 10 - 230,4р. - списаны материалы в производство

дебет 20, кредит 10 - 23,04р. - транспортно-заготовительные расходы.

Нормы естественной убыли при хранении:

спирт технический - 2% от оборота;

белила цинковые - 0,05%;

олифа «Оксоль» - 0,1% от оборота.

Оборот по отпуску материалов с даты последней инвентаризации составил:

спирт технический - 700л;

белила цинковые - 1500кг;

олифа «Оксоль» - 41 200кг.

Розничная цена спирта технического 100р. за 1л.

Задание 7.2. Аудит учета движения основных средств

Цель задания: усвоить порядок проведения аудиторской проверки движения, сохранности и

эффективности использования основных средств организации.

Учебный материал для выполнения задания:

а) ООО «Салют» по договору купли-продажи с ЗАО «Барс» по счету-фактуре № 529 от 17.09.08 г. приобретен и введен в эксплуатацию грузовой автомобиль в сентябре 2008 г. Цена автомобиля по договору составляет 180 000 руб., в том числе НДС — 30 000 руб. При приобретении автомобиля 22.09.08 г. были оплачены консультационные услуги ООО «Консалтинг» по счету-фактуре № 376 от 21.09.08 г. на сумму 12 000 руб., в том числе НДС — 2000 руб. Также для приобретения автомобиля был командирован работник предприятия. Сумма командировочных расходов составила 1500 руб. Оплата автомобиля была произведена в октябре 2008 г.

В сентябре были сделаны следующие проводки:

1. Дт08Кт60- 150 000;

2. Дт19Кт60- 30 000;

3. Дт20Кт60- 10 000;

4. Дт19Кт60- 2 000;

5. Дт20Кт71 - 1 500;

6. Дт60Кт51 - 12 000;

7. Дт01 Кт 08 - 150 000;

8. Дт68Кт19- 32000.

В октябре составлена проводка:

9. Дт60Кт51 - 180 000.

б) В сентябре 2008 г. вследствие морального износа демонтирован и списан станок шлифовальный стоимостью 60 000 руб., по которому в октябре 2008 г. начислена амортизация в сумме 834 руб. Годовая норма амортизации, применяемая на предприятии, составляет 16,67%. Станок введен в эксплуатацию в феврале 2008 г. Срок эксплуатации станка — 6 лет. Рыночная стоимость деталей, которые остались после разборки станка, составила 6000 руб.

В сентябре в бухгалтерии ООО «Салют» были сделаны проводки:

1. Дт91 Кт01 -60 000;

2. Дт02 Кт01 - 6 672;

3. Дт10 Кт91 - 6 000;

4. Дт99Кт91 -54 000.

В октябре была составлена проводка:

Дт 20 Кт 02 - 834,0.

в) В августе 2008 г. местные органы власти подарили ООО «Салют» оборудование (станок фрезерный). Его рыночная стоимость составила 45 000 руб. Заработная плата рабочих, которые занимались монтажом оборудования, составила 3000 руб. Оборудование введено в эксплуатацию в августе 2008 г. Срок эксплуатации станка — 6 лет. Годовая норма амортизации по этому оборудованию равна 16,67%.

В августе 2008 г. были составлены следующие проводки:

1. Дт 08 Кт 83 - 45 000;

2. Дт08Кт70- 3 000;

3. Дт70Кт69-1 140;

4. Дт01 Кт 08-46 860.

В сентябре 2008 г. были составлены следующие проводки: Дт 20 Кт 02 — 651,35 (при этом налогооблагаемая база по налогу на прибыль уменьшена).

По данным задания требуется:

1. Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете движения основных средств организации. Результаты оформить в ведомости выявленных ошибок и нарушений.

2. В случае выявления нарушений рассчитать штрафные санкции.

Задание 6.2.5. В августе 2004 г. ЗАО «Луч» приобрело фрезерный станок за 360 000 руб., в том числе НДС 54 900 руб. Так как на момент приобретения на расчетном счете нужной суммы не оказалось, предприятие выдало поставщику простой вексель. В бухгалтерском учете ЗАО «Луч» были сделаны следующие записи:

Д-т сч. 08 К-т сч. 60 - 305 100 руб. - отражены затраты на покупку фрезерного станка;

Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 54 900 руб. - учтен НДС по приобретенному станку;

Д-т сч. 01 К-т сч. 08 - 305 100 руб. - отражено введение станка в эксплуатацию;

Д-т сч. 60 К-т сч. 60, субсчет «Векселя выданные» - 360 000руб. - отражена операция по выдаче векселя;

Д-т сч 68, субсчет «Расчеты по НДС» К-т сч. 19 - 54 900 руб. -предъявлен к вычету НДС.

Установите допущенные нарушения, выявите, какой нормативный акт нарушен, сделайте запись в рабочий документ аудитора. Укажите финансовые последствия по допущенным нарушениям.

Другие похожие работы

1. Международные стандарты аудита, Вариант 10
2. Аудит. Практические задания
   Практические задания 2. Задание № 1. В результате выборочной проверки правильности оформления 40 документов было обнаружено, что в 6 отсутствуют обязательные реквизиты. Какова доля неправильно оформленных документов в генеральной совокупности? Задание № 2. Балансовая стоимость элементов генеральной совокупности равна 5 641 800 руб. Балансовая стоимость элементов, вошедших в выборку, – 112 438 руб. Ошибка, определенная при анализе выборки, составила 4 497 руб. Рассчитайте величину искажений в
3. Контрольная по аудиту (вариант 4)
   Вариант № 4 Задание: 1. По данным представленной к проверке отчетности проведите предварительные аналитические процедуры (макс. 25 баллов). 2. На основании пункта 1 и дополнительных данных оцените неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск, относящиеся как ко всей финансовой отчетности в целом, так и в отношении конкретных счетов учета по шкале «высокий» - «средний» - «низкий» (макс. 10 баллов). 3. Сделайте развернутый план проверки основных сегментов (макс. 25 баллов). 4. Составите программу
4. Контрольная по аудиту (вариант 3)
   Вариант № 3 Задание: 1. По данным представленной к проверке отчетности проведите предварительные аналитические процедуры (макс. 25 баллов). 2. На основании пункта 1 и дополнительных данных оцените неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск, относящиеся как ко всей финансовой отчетности в целом, так и в отношении конкретных счетов учета по шкале «высокий» - «средний» - «низкий» (макс. 10 баллов). 3. Сделайте развернутый план проверки основных сегментов (макс. 25 баллов). 4. Составите программу
5. Контрольная работа по предмету «Аудит» (финансовая академия, вариант №2)
   Содержание 1. Понятие существенности 2. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска Литература
6. Контрольная работа по дисциплине Внутренний аудит (ГУУ)
   1. роль анализа в процессе проверки и оценки финансового состояния 2. что собой представляют стандарты прогнозов и планов 3. с какой целью аудитор изучает бухгалтерскую финансовою отчетность, организационно-управленческие документы, налоговые декларации и первичные документы 4. как проводится аудит учредительных документов, оценка их соответствия действующему законодательству и оценка их исполнения 5. что должно содержать заключение о производственной и финансово-хозяйственной деятельности