Репетитор оценщика
Готовые работы заочников
Тесты:
Задачи:
Примеры работ по оценке
Экспертная и репетиторская помощь по решению тестов, задач, практикумов и всех других видов работ. Сергей.[email protected], ,
Примеры выполненных работ: | контрольные | курсовые | дипломные | отзывы |
Букинистическая книга:
Список литературы по оценке земли > Актуальные проблемы кадастровой оценки земли для исчисления земельного налога в РФ
Сотникова А.Н. Актуальные проблемы кадастровой оценки земли для исчисления земельного налога в РФ // Вестник ИМСИТ. 2018. № 4 (76). С. 39-41.
Скачать оригинал статьи
Фрагмент работы на тему "Актуальные проблемы кадастровой оценки земли для исчисления земельного налога в РФ"УДК 528.44 АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ КАДАСТРОВОЙ ОЦЕНКИ ЗЕМЛИ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В РФ А.Н. Сотникова, кандидат географических наук, доцент. Академия маркетинга и социально-информационных технологий – ИМСИТ. г. Краснодар. [email protected] ACTUAL PROBLEMS OF CADASTRAL VALUATION OF LAND FOR THE CALCULATION OF LAND TAX IN RUSSIA A. Sotnikova. Аннотация. При переходе на кадастровую систему исчисления земельного налога обнаружились проблемы: для налогоплательщиков и местных бюджетов, связанные с администрированием земельно- го налога. В отличие от рыночной оценки стоимости земли, кадастровая оценка стоимости выполняется методами массовой оценки, с применением статистической обработки показателей. Необходим учёт индивидуальных особенностей земельных участков. Ключевые слова: оценка земли, кадастровый учёт, земельный налог, муниципальный бюджет. Abstract. During the transition to the cadastral system of land tax calculation there were problems: for taxpayers and local budgets related to the administration of land tax. In contrast to the market valuation of land, cadastral valuation is performed by mass valuation methods, using statistical processing of indicators. It is necessary to take into account the individual characteristics of land. Key words: land valuation, cadastral registration, land tax, municipal budget. В настоящее время проблемы применения кадастровой оценки земли для исчисления земель- ного налога в России остаются актуальными. С 2016 г. расчет суммы налога на землю производится с учетом кадастровой стоимости земельно- го участка. До этого времени земельный налог рассчитывался через балансовую стоимость участка, и это было заметно менее обременительно для владельцев. В настоящее время данные о кадастровой стоимости земли можно узнать, войдя на официальный сайт Росреестра РФ. Или в личном кабинете на- логоплательщика на сайте ФНС – при условии наличия кадастрового номера объекта. При переходе на кадастровую систему исчисления земельного налога обнаружились проблемы: для налогоплательщиков и местных бюджетов, связанные с администрированием земельного налога. В отличие от рыночной оценки стоимости земли, кадастровая оценка стоимости выполняется методами массовой оценки, с применением статистической обработки показателей. Поэтому индивидуальные особенности земельных участков не учитываются. Изначально законодатель ввел кадастровую оценку земли для исчисления налогообложения ис- ключительно для снижения налогового бремени в небольших населенных пунктах. Многие муници- пальные образования не имеют возможности предоставлять в налоговые органы в полном объёме всю необходимую информацию об объектах налогообложения и собственниках земельных участков. Не от- ражаются также местоположение земельных участков относительно центра, расположение коммуника- ций и социальных объектов. А между тем сумма к уплате земельного налога не отличается. Для детального исследования проблем обратимся к законодательству России: для рассмотрения понятия земельного налога здесь выделена глава 31 Налогового кодекса РФ. Ставки исчисления земельного налога определяются местными властями самостоятельно в отно- шении земельных участков, расположенных на территории их муниципалитетов, в соответствии с 31 главой Налогового кодекса РФ. Часть 2 статьи 389 Налогового кодекса содержит перечень объектов, не облагаемых земельным налогом: земли, выведенные из оборота, ограниченной оборотоспособности, земли в составе лесного фонда, земли, занятые водными объектами водного фонда, земли под многоквартирным домом. Органы местного самоуправления по мере развития рынка земли могут своими решениями уточ- нять количество оценочных зон и их границы, повышать или понижать нормативную цену земли – но не более чем на 25 %. Нормативная цена земли не должна превышать 75 % уровня рыночной цены на типичные земельные участки соответствующего целевого назначения. Рассмотрим опубликованное письмо Министерства финансов РФ Новый порядок исчисления зе- мельного налога от 27.09.2018 № 03-05-05-02/69137, которое разъясняет, как с 1 января 2019 г. будет исчисляться земельный налог в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка. Основные изменения коснутся изменений кадастровой стоимости земельных участков, внесенных в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 г. Законодатель предлагает рассматривать комиссии по спорам определение кадастровой стоимости или решение суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения при определении налоговой базы по земельному налогу В части 1 и 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ определен перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога, который будет осуществляться не более чем за три налоговых периода. А также пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ, устанавливающего трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога [1]. Налогообложение – закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая определение видов, величин и ставок налоговых платежей, порядок их уплаты различными субъектами [3]. Из этого следует: земельный налог – закрепленная действующим земельным законодательством оценка кадастровой стоимости земельного участка. Кроме налоговой базы, на величину земельного на- лога влияет процентная ставка. Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми акта- ми представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: – 0,3 % в отношении земельных участков: – отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохо- зяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного произ- водства; – занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объ- ект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; – приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородни- чества или животноводства, а также дачного хозяйства; – ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспе- чения обороны, безопасности и таможенных нужд; – 1,5 % – в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. А также в зависимости от места нахо- ждения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в со- став внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, – в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований (п. 2 ст. 394 НК РФ). В нашей стране земельный налог занимает особое место в налоговой системе. Хотя общая доля земельного налога в объеме доходных поступлений сравнительно невысока, земельный налог выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов. В настоящее время отсутствие экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных участков, а также наличие значительного количества необоснованных льгот, не создавало стимулов к эффективному использова- нию земель. Все это вызывало многочисленные судебные разбирательства. В том числе – в отношении ежегодного индексирования ставок, а также дифференцирования ставок по зонам различной градо- строительной ценности. Для расчёта земельного налога муниципалитеты берут кадастровую оценку земель, которая в большинстве случаев оказывается выше реальной цены земельного участка, что приводит к завышению суммы налогового платежа. Местные власти не берут во внимание инфраструктуру местоположения земельного участка. Данная методика послужила причиной большого количества судебных разбирательств. Это при- водит к снижению налоговых сборов, в свою очередь – пополнения местных бюджетов. Судебные раз- бирательства требуют определенного времени, а денежные средства, не поступают вовремя в местный бюджет. При применении методики современной кадастровой оценки земли для исчисления земельного налога требуется доработка и многоуровневый подход к решению данных проблем. Список использованных источников 1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1, 2. Комментарий последних изменений. – М.: Юрайт, 2018. – 360 c. 2. https://www.law.ru/npd/doc/docid/460883/modid/97 Письмо Минфина России от 27.09.2018 № 03-05-05- 02/69137 3. Сотникова А.Н. Анализ проблем возникающих при постановке на кадастровый учет земельных участков и объектов недвижимости в РФ // Вестник ИМСИТа. – 2018. № 1 (73). – С. 27–29. Другие книги из этого разделаОсновы методики и современные проблемы оценки плодородия почв для кадастровой оценки сельскохозяйственных угодийЗарубежный опыт исследования факторов ценообразования кадастровой стоимостиО результатах второго тура кадастровой оценки сельскохозяйственных земель БеларусиОсновы методики и современные проблемы оценки плодородия почв для кадастровой оценки сельскохозяйственных угодийЗарубежный опыт исследования факторов ценообразования кадастровой стоимостиО результатах второго тура кадастровой оценки сельскохозяйственных земель Беларуси